비즈 앤 테크.
종업원 주식 매입 계획에 이중 과세되는 것을 피하는 법.
2015 년 2 월 13 일 업데이트 : 2015 년 2 월 17 일 오전 11시.
직원 주식 구매 계획을 통해 귀사에서 할인 된 주식을 구매하는 것은 큰 투자가 될 수 있지만 판매시 세금을 계산하는 것은 결코 쉬운 일이 아닙니다.
중개인이 직원 및 국세청에 보내는 양식 1099-B에 대한 오도 된 비용 기준 정보를 입력해야 할 필요가 생겼으니 까다 롭습니다.
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나는이 새로운 규칙에 대해 논의했다. 이 규칙은 종업원 스톡 옵션 계획에도 지난달 열 (bit. ly/1ucOlAt)에 적용되었다. 그러나 복잡 할 수 있기 때문에 주식 구입 계획의 세부 사항을 알지 못했습니다. 이 계획은 베이 지역에서 매우 일반적이므로 여기에서 후속 조치를 취할 것입니다.
비용 기준은 일반적으로 주식에 대해 지불하는 금액입니다. 보통 주식 매매의 경우, 수익금에서 원가 기준을 뺀 후 세금 환급 일정 D의 자본 이득 또는 손실로 그 차이를보고하십시오.
이익은 주식 보유 기간에 따라 단기 또는 장기입니다. 단기 이익은 직장에서 얻은 평범한 소득과 동일한 비율로 과세됩니다. 최소한 1 년 동안 보유하고있는 유가 증권에 대한 장기 이득은 더 낮은 이자율로 과세됩니다.
그러나 종업원 주식 계획을 통해 취득한 주식을 판매 할 때, 주식 보유 기간에 상관없이 최소한 일부 이익은 보상으로 간주되어 경상 이익으로 과세됩니다.
보상 구성 요소는 귀하의 임금으로 일괄 처리되며 주식을 판매하는 연도에 W-2 양식의 상자 1에보고됩니다. 회사는 상자 14에이 금액을 공개 할 수 있습니다. & ldquo; 그러나 필수 사항은 아닙니다. & rdquo; myStockOptions의 발행인 인 Bruce Brumberg는 말합니다. Box 14에 나와 있지 않은 경우, 고용주로부터 Form 3922에 관한 정보를 사용해야 만 알아낼 수 있습니다.
이 보상금은 귀하가 브로커로부터받는 양식 1099-B의 판매 수익에서 공제되지 않습니다. 세금을 부과 할 때 조정하지 않는 한, 보상금에 두 번 세금을 납부해야합니다.
2011 년부터 2013 년까지 중개인은 직원을 위해이 조정을하고 Form 1099-B에 대한 정확한 비용 기준을보고 할 수있는 옵션을 가졌습니다. 그리고 몇몇은했다.
새로운 규칙에 따라 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 취득한 주식에 대해 조정할 수 없습니다. 그들은 조정되지 않은 기초 만보고 할 수 있습니다. 직원이 실제로 지불 한 금액.
이중 과세를 피하려면 직원이 8949 양식을 사용해야합니다. 이 조정에 필요한 정보는 아마도 귀하의 1099-B와 함께 제공되는 보충 자료에 포함될 것입니다.
자신의 세금 신고서를 준비하든 누군가를 고용하든 상관없이, 직원 주식 구매 계획에 세금이 부과되는 방식을 알고 그것이 올바른지 확인하는 것이 좋습니다. 또한 판매시기에 대한 더 나은 결정을 내리는 데 도움이됩니다.
이 규칙은 직원에게 일정한 세금 감면 혜택을주는 자격있는 주식 구매 계획에 적용됩니다. 대부분의 계획은 자격이 있습니다.
일반적인 주식 구매 계획은 6 개월 동안 실행될 수 있습니다. 이 공모 기간 중 종업원은 세후 기준으로 원천 징수 된 급여의 비율을가집니다.
기간 말에이 돈은 주식을 사는데 사용됩니다. 일부 계획은이 기간의 마지막 날에 시장 가격에 할인하여 구입합니다. 더 관대 한 사람들은 해당 기간의 첫 번째 또는 마지막 날 중 낮은 가격으로 시장 가격에 할인하여 구매합니다. 일반적인 할인은 10 % 또는 15 %입니다.
직원들은 판매 할 때까지 아무런 세금도 내지 않습니다.
자격과 실격.
등록일 또는 부여 날짜 (제공 기간의 첫 번째 날)와 구입일 (해당 기간의 마지막 날)이 지난 후 적어도 2 년 동안 주식을 보유한 경우 & nbsp;라고 불립니다. 적격 처분 & rdquo; 세금이 낮아집니다.
그들이 두 가지 요구 사항을 충족시키지 못하면, & disdalo disqualifying disposition & rdquo; 세금이 더 높습니다.
이 예를 사용하여 가능한 세 가지 세금 시나리오를 살펴 보겠습니다. 귀하의 플랜은 1 월 1 일 (등록일)부터 6 월 30 일 (구매 날짜)까지 실행됩니다. 어느 날짜 에든 시장 가격의 15 % 할인 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다.
작년 1 월 1 일에 10 달러, 6 월 30 일에 15 달러였습니다. 6 월 30 일 8.50 달러 (15 % 10 달러 미만)로 한 주를 구입했다고 가정하고 구매 일에 6.50 달러의 종이 수익을줍니다. 9 월에 18 달러에 팔았으므로 실격 상태입니다.
부적합한 처분에서, 보상 요소는 항상 구매 일의 종이 수익 또는이 경우 $ 6.50입니다. 귀하의 고용주는 귀하의 W-2에 $ 6.50의 임금을 지급합니다.
귀하의 조정 기준은 $ 15 ($ 8.50 구매 가격 플러스 $ 6.50 경상 이익)입니다. 또한 $ 3의 자본 이득 ($ 18 판매 가격에서 $ 15 조정 기준 이하)이 있습니다. 주식을 1 년 미만으로 보유했기 때문에 단기 자본 이득을 얻습니다.
그러나 양식 1099-B에서 귀하의 중개인은 $ 8.50 (구매 가격 만)의 조정되지 않은 기준을보고합니다. 양식 8949를 수정하지 않으면 실수로 포함 된 $ 6.50를 포함하여 $ 9.50의 자본 이득을 실수로보고합니다. $ 6.50에 두 번 과세됩니다.
이를 피하는 방법 : 양식 8949에 (d) 열에 18 달러, (e) 열에 비용 기준으로 8.50 달러의 수입을 입력하십시오. (f) 란에서 코드 B를 사용합니다. 이는 기초가 잘못되었음을 의미합니다. 조정을위한 열 (g)에서 6.50 달러를 뺍니다. 이렇게하면 올바른 자본 이득이 3 달러가되고 Schedule D로 이양됩니다.
위와 같지만 자격있는 처분을받을 수있을만큼 오래 주식을 보유하고 있습니다.
적격 처분의 경우, 보상 요소는 등록일 또는 판매가 실제보다 낮을 경우 & nbsp; 할인이며 & rdquo; 국가 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals Professionals)의 이사 인 바바라 박 사 (Barbara Baksa)는 말한다.
이 경우 등록일 할인은 $ 1.50 ($ 10에서 15 %)이고 실제 이득은 $ 9.50 ($ 18에서 $ 8.50)입니다.
$ 1.50이 낮기 때문에 고용주가 판매하는 연도에 W-2에 얼마만큼의 보상을 포함시킬 것인가. 그러나 해당 연도의 1099-B는 여전히 비용 기준으로 $ 8.50을 표시합니다.
양식 8949에서 열 (d)의 $ 18, 비용 (e)의 비용 기준 $ 8.50, 열 (f)의 코드 B 및 열 (g)에서 $ 1.50을 뺍니다. 이로 인해 올바른 자본 이득이 8 달러가됩니다. 이 경우 구매 일로부터 적어도 1 년 동안 주식을 보유했기 때문에 장기간 자본 이득을 얻습니다.
이제는 예금 처분을 받기에 충분할만큼 주식을 보유하고 있다고 가정하되, $ 18로 매도하는 대신 $ 8로 팔았는데, 이는 구매 가격보다 50 센트 낮습니다.
& ldquo;이 경우 세금 코드에 직원의 경상 이익을 실제 판매 이득으로 제한하는 특별 규칙 (적격 처분에만 해당)이 포함되어 있기 때문에 직원은 판매에 대한 경상적 소득을 인정하지 않습니다 . 그리고이 경우 이득이 없으므로 경상 이익은 없습니다. & rdquo; 박 사장의 말이다.
회사는 Form W-2의 주식 보상을보고하지 않습니다. 브로커는 양식 1099-B에 비용 기준으로 8.50 달러를보고하며 이는 정확할 것입니다. 양식 8949는 조정할 필요가 없습니다. 종업원의 자본 손실은 50 센트입니다 (매출 8 달러에서 8 억 5 천 달러 뺀 금액).
주식 계획의 입문서는 bit. ly/1CpGltt를 참조하십시오.
Kathleen Pender는 샌프란시스코 크로니클 칼럼니스트입니다. Net Worth는 화요일, 목요일, 일요일에 운영됩니다. 이메일 : kpendersfchronicle 블로그 : blog. sfgate / pender 트위터 : kathpender.
가장 큰 감세 혜택을 얻으려면 종업원 주식 매입 계획을 통해 최소 2 년간, 그리고 매수 일로부터 적어도 1 년 동안 주식을 보유하십시오.
이 세금 공제를받을 수있을만큼 오래 주식을 보유하더라도 수익금 중 일부는 경상 소득으로 과세됩니다.
양식 1099-B에보고 된 세금 기준은 브로커가 따라야하는 새로운 IRS 규정에 따라 잘못 될 수 있습니다. 세금 초과 납부를 피하려면 반품시 조정해야합니다.
모든 주식을 즉시 판매하고 W-2에 모든 소득이 포함되어 있더라도 여전히 양식 8949 및 스케줄 D에 대한 판매를보고해야합니다.
CostBasis.
스톡 옵션을 통해 다양한 방법으로 주식을 취득 할 수 있습니다.
2. 비 자격 스톡 옵션.
3. 제한된 스톡 옵션.
4. 구입 한 통화 옵션을 연습하십시오.
5. 판매 한 풋 옵션의 운동.
&황소; 주주들에 의해 승인 된 계획에 따라 수여 됨;
&황소; 개인 고용인 또는 그의 상속인에 의해서만 행사할 수있는 권리.
&황소; 10 년 이내에 행사할 수있는 권리;
&황소; 적어도 2 년 동안 개최;
&황소; 옵션 행사 가격은 당시 주식의 공정한 시장 가격보다 낮지 않다.
&황소; 투표권의 10 퍼센트 이상의 소유자가 소유하지 아니하는 것;
&황소; 부여 일로부터 최소한 직원이 회사의 직원 인 사람에 의해 개최됩니다.
운동 3 개월 전 (장애인 경우 1 년)
마지막주의 사항은 모든 과세 연도에 우선 행사할 수있는 자격을 갖춘 인센티브 스톡 옵션이 주식의 공정 시장 가치 합계가 10 만 달러를 초과하는 경우 자격 미달로 재 분류된다는 것입니다.
종업원 스톡 옵션에 대해 이중 과세를 피하는 법.
종업원 스톡 옵션이나 주식 매입 계획에 참여한 사람은 세금을 초과 지불 할 수 있습니다. 아마도 많은 & mdash; 2014 년에 발효 된보고 요건을 이해하지 못하는 경우
요건에 따라 모든 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 인수 및 매각 된 주식에 대해 Form 1099-B에 대한 비용 기준을 이중 과세, 직원이 Form 8949를 수정하지 않는 한 새로운 요구 사항은 직원에게 부여 된 제한된 주식에는 적용되지 않습니다.
& ldquo; 매우 혼란스럽고 무서운 & rdquo; 국가 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals Professionals)의 이사 인 바바라 박 사 (Barbara Baksa)는 말한다. & ldquo; 중요한 것은 양식 1099-B에보고 된 비용 기준이 정확하다고 가정하지 않는 것입니다. IRS가 조정 내용을보고하는 방법에 대한 귀하의 이해에 확신을 가져야하며 IRS가 귀하의 실수로이를 처리 할 것을 두려워하지 않아야합니다. & rdquo;
주식 보상은 베이 지역, 특히 기술 분야에서 일반적입니다. 작년에 회사 주식을 매각 한 종업원은 2 월 중순에 1099 개를 받기 시작해야합니다. 국세청 (IRS)은이 시한 폭탄에 대해 납세자들에게 경고 할 길을 빠져 나오지 않았습니다. 직원들은 고용주 및 중개 회사에서 얻은 모든 것에 세심한주의를 기울여야하며 세금 전문가와의 상담을 적극적으로 고려해야합니다.
중개 회사는 고객 및 IRS에 주식 및 기타 증권의 판매를보고하기 위해 양식 1099-B를 사용합니다. 비용 기준은 커미션을 포함하여 주식에 대해 지불 한 금액입니다. 수익은 커미션 후에 판매에서 얻은 것입니다.
보통 주식 매매의 경우 비용 기반과 수익의 차이는 Schedule D의 자본 이득 또는 손실로보고됩니다.
그러나 종업원 옵션이나 구매 계획에 따라 취득한 주식은 다릅니다. 최소한 귀하의 이익 중 일부는 보상으로 간주되어 일반 소득으로 과세됩니다. W-2 양식의 1 번 상자에 임금으로 포함됩니다. 그러나 판매는 또한 Schedule D에보고되어야합니다.
그리고 거기에 문지르 기가 있습니다. 보상 구성 요소를 추가함으로써 비용 기준을 조정하지 않는 한 그 금액에 두 번 세금이 부과됩니다. 경상 이익과 자본 이득으로.
2011 년부터 2013 년까지 중개인은 직원을 위해이 조정을하고 Form 1099-B에 대한 정확한 비용 기준을보고 할 수있는 옵션을 가졌습니다. 그리고 대부분이 그랬다.
새로운 규칙에 따라 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 취득한 주식에 대해 조정할 수 없습니다. 그들은 조정되지 않은 근거 나 종업원이 주식에 대해 지불 한 금액만을보고 할 수 있습니다. 이중 과세를 피하려면 직원이 8949 양식을 수정해야합니다.
경고 : & ldquo; 1g 조정 & rdquo; 상자를 사용하지 마십시오. 이 조정을 위해 양식 1099-B에; 그것은 완전히 다른 것을위한 것입니다. 조정에 필요한 정보는 아마도 귀하의 1099-B와 함께 제공되는 보충 자료에있을 것입니다.
간단한 예를 들어 봅시다. 주당 10 달러로 회사에서 주식을 취득 할 수있는 옵션이 부여되었다고 가정 해보십시오. (인센티브 스톡 옵션은 약간 다르지만 새로운 요구 사항에 해당됩니다.)
주식이 $ 30 인 경우 옵션을 행사하고 동시에 주식을 판매합니다. 당신은 20 달러의 이득을 얻습니다. 그것 모두는 경상 수입입니다.
& ldquo; 회사는 세금을 보류하고 W-2에 20 달러를 소득으로보고합니다. 브로커는 판매를 위해 1099를 발급합니다. 그것은 당신이 주식에 대해 지불 한 10 달러의 비용 기준을 포함합니다. 하지만 기본은 실제로 30 달러입니다. & rdquo; 박 사장의 말이다.
20 달러에 두 번 세금을 내지 않으려면 양식 8949를 조정해야합니다.
시장 가격이 30 달러이지만 2014 년에 주식을 보유하고 2015 년에 40 달러에 판매하는 옵션을 행사하면 어떻게됩니까?
이 경우 2014 년에 W-2에 20 달러가 추가되지만 2014 년에는 1099-B를 얻지 못할 것입니다.
2015 년에는 1099-B로 비용 기준으로 10 달러, 매출액으로 40 달러를 제시하게됩니다. 20 달러의 이중 과세를 피하려면 양식 8949를 조정해야합니다. 나머지 10 달러는 자본 이득으로 과세됩니다.
종업원 주식 매입 계획에 따라 취득한 주식의 경우, 조정은 구매 후 주식을 보유하는 기간에 따라 다릅니다. 시나리오는 너무 복잡하여이 시점에서 예제를 제공 할 수 없습니다.
새 규칙은이 계획에 따라 2014 년 이후에 취득한 주식에만 적용됩니다. 취득한 의미가 무엇인지 명확하지 않습니다. 일부 중개 회사는 스톡 옵션이 취득일로 부여 된 날짜를 사용하고 있습니다. 일부는 스톡 옵션 행사 일을 사용하고 있습니다. 주식 매입 계획의 경우 인수 날짜는 일반적으로 구매 날짜입니다.
어쨌든 2014 년 이전에 이러한 계획 중 하나에 따라 인수 된 주식의 경우 중개인은 적절한 기준 (조정) 또는 잘못된 기준 (조정되지 않음)을보고 할 수 있습니다. 모든 중개인이 같은 방식으로 신고하는 것은 아닙니다.
일관성을 유지하기 위해 E-Trade 및 Fidelity를 포함한 일부 브로커는 인수 시점과 관계없이 2014 년에 판매 된 모든 주식에 대해 조정되지 않은 기준을보고합니다. 충실도에는 보충 문서의 조정 근거가 포함됩니다.
Charles Schwab은 스톡 옵션과 주식 구매 계획에 대해 하나의 접근 방식을 취하고 있습니다. 옵션은 일반적으로 부여 일 이후 적어도 1 년 동안은 가득되지 않거나 매각 가능하지 않게된다. 결과적으로 2014 년에 2014 년에 주식을 판매 한 고객이 거의 없으며 2014 년에도 부여되었습니다. 따라서 2014 년에는 옵션을 통해 얻은 모든 주식에 대해 조정 된 기준을보고합니다. 2015 년 이후에는 모든 옵션 주식에 대해 조정되지 않은 기준이보고됩니다.
그러나 종업원 주식 매입 계획에 따라 취득한 주식의 경우 Schwab은 인수 시점과 관계없이 모든 주식에 대해 조정되지 않은 기준을보고 할 것입니다.
터보 택스 (TurboTax)의 인튜이트 (Incuit)는 세금 조제 소프트웨어를 사용하는 직원들이 인터뷰 프로세스를 통해 올바른 조정을 할 수있을 것이라고 말한다. & nbsp; 브로커가이를보고하는 방법에 관계없이, 우리는 그것을 올바르게 얻을 것입니다 & rdquo; 터보 택스 (TurboTax)의 부회장 인 밥 메이 한 (Bob Meighan)은 말한다.
Mystockoptions의 설립자 인 Bruce Brumberg는 옵션 또는 구매 계획을 통해 얻은 주식을 판매하는 대부분의 사람들은 보상 수입을 가지며 브로커가 조정을하지 않는 한 Form 8949를 조정해야한다고 말했다. 보상을받지 못하고 조정할 필요가없는 유일한 시간은 다음과 같습니다.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 일정 기간 (부여 일로부터 최소 2 년, 구매 후 최소 1 년) 동안 충분히 길게 개최했습니다.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 그들이 지불 한 것보다 적은 금액으로 주식을 매각했습니다.
& nbsp; 구매 계획을 통해 구매 한 주식을 적격 매매 가격으로 구매 가격 이하로 판매했습니다.
제한된 재고에는 새로운보고 요건이 적용되지 않습니다. 직원은 제한된 주식에 대해 비용을 지불하지 않습니다. 주식이 가득되었을 때, 가득액의 가득액은 보상으로 간주되어 그 해의 W-2에 추가됩니다.
직원이 제한된 주식을 얻는다고 가정 해 보겠습니다. 제한된 주식은 주식이 가득되었을 때 1,000 달러, 팔릴 때는 1,500 달러입니다. $ 1,000는 보상으로 간주되어 직원의 W-2에 추가됩니다.
주식이 판매되면 브로커는 1099-B를 보내 1,500 달러의 판매 수익을 보여줍니다. 1099-B에 대한 비용 기준을 제공 할 필요가 없었으며 여전히 그렇습니다. 일부는 비용 기준을 제공 할 수도 있고, 그렇다면 대개 1,000 달러 인 조정 기준입니다.
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